首页>人文 > 人文>正文
​消费税浮沉史
2017-08-12 09:46:38作者:梁发芾 来源:中国经营报 评论:

《经济参考报》消息说,继增值税、资源税、环境税之后,我国税改下一步或将锁定消费税。本轮消费税改革以扩大征收范围、调节税率结构和征收环节为主体内容。有专家建议,在消费税中增设奢侈性产品和消费税目,同时建立课税范围动态调整机制。

有关消费税改革的消息这些年时有所闻,焦点在于将生产环节征收改为零售环节征收,此次报道披露的信息是增加税目,扩大征收范围,这是新动向,值得关注。

消费税是一门古老的税种,在西方历史上有过深受青睐的殊荣,也有打入冷宫的遭遇,我们不妨主要以英国为例,看看消费税沉浮起落的历史。英国1653年开始实施货物税(消费税),开始主要限于啤酒等嗜好品,后来扩大到包括生活必需品的全部商品,引起商品价格上涨,导致人民的反感和反抗。但当时的经济学家却热情地支持消费税。  综合起来看,当时赞成消费税的理由,主要有下面几种。

第一,征收消费税并不会影响人们的生活。这种观点在重商主义经济学家中更为常见,英国的托马斯·曼(1571~1641)认为消费税虽会导致服装与生活必需品价格的上涨,但是劳动力的价格也随之成比例地提高,税负被转嫁到作为雇主的生产者身上。这种看法显然是错误的,当时的经济学家尚不懂税负转嫁的原理,错误地认为消费者负担的消费税会被转嫁给雇主,由雇主多发工资而抵消其负担。

第二,有利于人们更加勤奋节俭。威廉·配第说,消费税可以刺激雇佣工人的劳动热情,实行这种税制就会使雇佣工人变得顺从与勤奋,他认为每个人按其实际享受缴税,符合自然正义,是促人勤俭并且是唯一的富国之法。重商主义经济学家达芬南(1656~1714)认为,适度课税(指消费税)不但不会损害公众的利益,反而会使老百姓更加勤奋,防止懒惰的滋长,而且长时间的劳动可以使产品成本降低。通过加重人们的税负让人们变得勤俭,这种观点在今天看来是非常令人惊诧的。

第三,消费税是平均课税,有利于废除特权免税。以“利维坦”理论而著名的霍布斯(1588~1679)认为,应该按照人民消费部分的比例相应地纳税,这样就实现了平等课税。比霍布斯晚一些的著名经济学家威廉·配第(1623~1687)对消费税更为热衷,认为能够满足公平课税、确保税收收入及最少征税费用等赋税原则的税种,只有消费税,最好的课税方法就是向人民征收国内消费税。更晚一些的德国经济学家宋能菲尔斯(1732~1817)也认为消费税对国家和纳税者都有利,由于实行消费税使免税阶级也能间接承担纳税义务,故能弥补赋税制度的不公平缺陷,带来纳税者之间的公平性。在近代早期,欧洲不少国家的贵族和僧侣都享有直接税的免税特权,是当时税收不公平、不合理的重点。消费税向每一个消费者征收,贵族和僧侣也不能享有免税特权,消费税被赞扬的道理正是基于这种背景。但当这种背景不复存在的时候,消费税的这种优点也不复存在。

第四,对生活必需品和奢侈品实行不同税率。德国经济学家尤斯提(1705~1771)虽然反对征收国内消费税,但考虑到增加国家财政收入的需要,他又支持消费税,但强调对生活必需品实行低税率,对奢侈品实行高税率。亚当·斯密(1723~1790)把消费税分为对必需品课税和对奢侈品课税。他认为对必需品课税和对工资课税的影响是一样的,而对上层奢侈品消费者课税,他们没有后顾之忧,而对勤劳的贫穷人士的奢侈品课税,可起到禁止奢侈的作用,所以亚当·斯密十分推崇奢侈品税。约翰·斯图亚特·穆勒(1806~1873)认为,货物税是不完美的赋税,应该向奢侈品、酒饮料和进口货物课税,这种赋税与其分散在多种货物上,不如集中于少数货物上,这样征收费用也就得以减少。

*除《中国经营报》署名文章外,其他文章为作者独立观点,不代表中国经营网立场。

中国经营报

经营成就价值

订 阅
最新文章
​消费税浮沉史

有关消费税改革的消息这些年时有所闻,焦点在于将生产环节征收改为零售环节征收,此次报道披露的信息是增加税目,扩大征收范围..[详情]

创新与讲故事就一步之遥

只有当创新的产品能够稳定地改变过去的现状,才称得上是有意义的创新。[详情]