要让绿色税收真正为绿色环保服务
2017-12-09 10:15:42作者:梁发芾 来源:中国经营报 评论:

《环境保护税法》将从2018年1月1日起正式实施。  

《环境保护税法》列出了环保税征税税目及税额,明确大气和水污染物的税额由省级政府确定,报经省级人大常委会决定。最近各地传来的消息表明,各省都将原排污费标准“平移”为环保税税额,部分省份提高了标准,如北京市确定执行法定幅度上限的税额标准,而河北的方案中,也决定与北京相邻区县的税额最高。  

《环境保护税法》的主要征收范围为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声这四种,应税污染物计税依据根据污染物数量、排放量、分贝确定。环保税与人们的生活息息相关,例如,有媒体计算过,由于对规模化养殖同样征税,规模化养猪场一头猪的环保税可能有2.6元。当然不仅仅是猪,规模化养殖的牛羊鸡鸭都会增加这样一个税收。虽然税额并不是一个多大的数字,但起码表明,如果你购买的是规模化养殖企业生产的畜禽产品,价格中很可能就有一定的环保税。当然,环保税的征收,也会带来环境质量的改善,给我们更高的生活质量。这也是它与我们的生活息息相关的地方。  

环保税也叫作绿色税,本质上是一种调控税而不是财政税。征收的目的是为了内化外部性成本,治理污染,保护环境,而不主要是为了增加财政收入。我们知道,某些经济活动严重污染环境,但生产经营者获取了相应收益却没有承担损害环境的成本,环境成本由社会承担。由此就造成成本与收益的不对等,这就是外部性。预防和治理环境污染的一种有效措施,就是通过征收环保税或绿色税,把外部成本内化为生产经营者的内部成本。这种税收是一种分配收益和负担的社会分配机制。  

从国际上看,绿色税收的征收有多种形式。一种形式是针对污染排放量征收,谁污染谁纳税,而且根据污染排放的多少决定纳税义务的大小,我国即将实行的环保税就是这种方式。如果对于排放量不好准确计算,也可以针对污染行为征税,只要你有污染,有排放,就可以确定一个税额,如有些国家对于机动车的征收,因为机动车排放污染物的数量难以计量,所以只要开车就要纳税。还有一种形式,就是对企业生产的产品征税,我国消费税中对成品油征收、卷烟、轮胎、小汽车等征收的消费税,其中就体现着抑制污染排放的立法意图。  

虽然绿色税收主要是为了绿色环保,但是由于污染问题的复杂性,无论哪种征收方式都存在弊端,未必能够与企业外部性成本完全匹配,恰到好处地实现抑制污染的目的。以排放量为依据征税,看起来最为公平合理,多排放多纳税,污染者有强烈动机减少排放和污染以减轻税负,这样就能够达到治污的目的。但是,排放量的测量本身就很难做到完整准确,尤其,对每单位排放物征收什么水平的税收最为合适,也没有什么客观的标准。如果征收额度不恰当,过高则不适当地惩罚企业,窒息企业生产,过低则达不到抑制排放的目的,从世界情况看,发达国家也被这个难题所折磨。

所以,根据排放量进行征收要实现恰当的效果,需要很高的征管成本。而对于生产经营过程伴随污染的产品征税,虽然简单易行,征管成本较低,也不能有效实现准确抑制排放的目的。由于生产工艺不同,即使是同类产品,有些企业的污染小,而有些企业的污染大,换言之,不同厂家的单位产品所包含的污染成本是不一样的,一视同仁的消费税本身并不公平。同时,由于消费税针对同类商品普遍征收,任何一家厂商通过技术革新降低污染都不会降低自己产品的消费税,所以,理性的厂商没有什么动力去减少污染和排放。所以,产品消费税不能有效达到激励企业减少排放降低污染的目的。  

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