组建专门机构 中国加强国际反避税研究
2016-11-05 10:49:45作者:杜丽娟 来源:中国经营报 评论:

  跨国避税正在成为一个全球讨论的热点话题,从2016年第三次二十国集团(G20)财长和央行行长会议到杭州G20首脑峰会,税基侵蚀和利润转移(BEPS)都引起各国关注。APEC杭州峰会后,中国将设立研究国际税收政策的研究中心,以利于对利润转移等跨国避税行为的监督。

  据不完全统计,税基侵蚀和利润转移(BEPS)导致的全球企业所得税流失每年高达1000亿至2400亿美元,大约占到全球企业所得税总额的4%~10%。

  备受关注的苹果公司近日被欧盟委员会宣布,需要向爱尔兰政府补缴2003~2013年间共计130亿欧元的税款。不过,此举遭到爱尔兰政府和苹果公司的一致反对,随后他们向欧盟提出上诉。“爱尔兰没有给过苹果任何特殊的税收优惠政策,对于企业的税收都是在法律框架之下进行的,是非常透明的。”爱尔兰财政部表态。

  然而,这一表态并没有获得欧盟委员会的认可,围绕欧盟开出的130亿欧元的税款单,苹果公司、爱尔兰政府、美国政府和欧盟委员会四方正在展开新一轮的讨论。

  苹果补缴税款待定

  一直以来,爱尔兰都以较低的所得税率吸引全球公司入驻。相比其他国家25%的税率,爱尔兰的企业所得税率为12.5%,低税区优势吸引了包括苹果、谷歌、脸书和推特等企业都将总部设立在爱尔兰。

  早在1991年,苹果公司就与爱尔兰政府达成协议,苹果爱尔兰分部和苹果总部将共享所赚取的利润。苹果公司通过爱尔兰将商品运向欧洲、中东、非洲和印度等地。

  不过,随着各国多边税收合作越来越紧密,一些跨国公司利用低税区进行逃税的行为正在受到全面打击。

  今年8月30日,欧盟委员会做出裁定称,爱尔兰政府须从美国苹果公司补收税款最高达130亿欧元。欧盟委员会当天发表声明说,爱尔兰政府对苹果公司的税收优惠政策违反欧盟规定,造成多年税收损失。

  所谓“税基侵蚀和利润转移”,是指一些跨国企业采取的避税手段主要将利润转移至低税或无税地区,从而侵蚀其他国家税基。

  中央财经大学国际税务研究中心主任曹明星介绍,之所以发生这种现象,很大程度伴随着跨国企业全球一体化的经营模式,一些避税地、低税地等国家为吸引外来投资实施的税收优惠,这也为跨国企业实施国际避税提供了空间和土壤。

  根据OECD统计,全球每年有4%~10%的企业所得税因跨境逃避税流失,损失约为1000亿至2400亿美元。而每年欧盟境内因为避税行为造成的损失高达500亿~700亿欧元,这是推动欧洲各国最终在反避税决议上签字的最大动力。

  但是对于欧盟委员会的裁定,爱尔兰政府却持反对意见。

  资料显示,爱尔兰目前80%的公司税来自跨国公司,爱尔兰担心惩罚苹果公司,会影响跨国公司对爱尔兰的信心,引发跨国公司资本外逃,以及减少爱尔兰的就业机会,

  对此,中央财经大学国际税务研究中心助理研究员杜建伟认为,保持对外资的吸引力和缓解就业压力是政府必须考量的因素,但更为重要的是爱尔兰近年来的财政数字比较乐观,财政收支缺口呈现收窄趋向所带来的底气使得爱尔兰对欧盟的裁定持否定态度。

  杜建伟介绍,爱尔兰是所得税和流转税双主体的税种结构,且企业所得税的收入规模要远远小于个人所得税,欧债危机以后,爱尔兰政府的债务负担率虽然一度达到了120%,但近年来呈现快速递减趋势,2015年底降到93.8%,2016年一季度将到80.4%,低于欧盟成员国84.8%的水平,这说明其补偿来源组合效率很高。

  在此背景下,各国难以依靠单边行动和双边协调解决国际逃避税行为,借助于多边税收合作成为打击跨国公司避税的一个主要方式。

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