个税调节功能的实现有赖于整体税改
2016-10-31 13:40:17作者:佚名 来源:中国经营报 评论:

  近日,国务院发布《关于激发重点群体活力带动城乡居民增收的实施意见》,提出“适当加大对高收入者的税收调节力度”,随后网上传出了“年收入12万元以上属于高收入人群,可能被加税”的消息,引起轩然大波。

  虽然有关部门出面澄清,说并无年收入12万元以上属于高收入人群的规定,而且也无对这些高收入群体加税的政策,但是还是引起普遍的惊慌和焦虑,也引起对个税调节收入分配的议论和建言。

  个税最重要的功能是调节收入分配,缩小收入差距,这个功能甚至比取得财政收入更为重要。但从目前情况看,我国的个税显然难以承担这项重要的功能。主要原因,无非两点。一是个税本身的问题,包括个税的设计和征管存在问题,弱化调节功能。二是国家整个税制结构的问题,主要是间接税过于沉重,其累退性不但抵消了个税的调节功能,甚至强化了收入不平等。

  从个税本身来说,首先是个税存在设计缺陷。人们已经不厌其烦地指出了一些问题,如:起征点过低;分类征收而非综合与分类相结合;以个人为征收单位而不是以家庭为单位;一些重要支出没有扣除等,这些都是切中肯綮的见解。

  个税体现调节收入分配的手段,就是实行超额累进税率。这个超额累进税率的设计上,就颇有玄机,主要问题是在最初的两个税档上。由于税率的级差较大而税档的级距较小,使得累进比较峻急,造成中等收入者负担过重。

  我国的个税分为七个档次,边际税率也由低到高递增。超过起征点并进行扣除后的1500元收入部分,按照3%的税率征税;超过1500元到4500元的部分,按照10%的税率征收,超过4500元到9000元的部分,按照20%的税率征收。有识之士已经指出,这样的设计,对于月收入在15000元以内的中等收入者不利。这是因为,第一档税率为3%虽然不算高,但这一档的级距非常短促,只有1500元的区间,很快就跃升到税率为10%的第二档,税率陡增7%,可谓是一次较大的跳跃。第二档的级距只有3000元区间。第三档的税率更一跃而达到20%,是一次更大的跳跃。而此后各档的税率,只是以5%的幅度累进,而税档级距则更长。这样设计的结果,是刚过起征点后,纳税人的税负就以快捷的速度、陡峭的程度累进。刚刚进入中等收入的纳税人,稍稍增加收入便立即遇到剧烈的税档爬升,负担增加。从调节收入分配来说,位于个税前三档的纳税人并非真正的富人,他们不应为重点调节的对象。如果将最初这几档的税率级差缩小一些,将税档级距延长一些,那么,中等收入者的负担将会大大减缓。

  在个税的征管上,源泉扣税非常成功,工薪阶层贡献了占个税总额近70%的税收,但对自行申报的管理却不理想,稽查也不到位。税务机关的信息显示,我国个税税率最高的两档基本无用,极少有人在这个税档纳税。这说明月收入超过6万元的高收入者的个税没有被有效征管,个税的调节功能没有实现,甚至还有逆向调节的后果。

  个税设计方面的缺陷可以修改弥补,征管稽查也可以更为强化,但不管怎么改革个税,如何强化征管,只要中国税制大格局不变,那么,个税仍然有可能无法有效发挥调节收入分配的功能。

  一个国家的整体税制,应该是高收入者负担更多的税收,中等收入者负担普通的税收,而低收入者基本不负担税收,尤其特困人群不但不应纳税,还要从国家获得救助。只有这样,才能有效缩小初次分配造成的贫富差距,保护弱者,化解贫富矛盾。由于我国间接税为主的税收结构,使得这样的设想无法实现。即使个税得到完善,但经过强大的间接税的抵消,社会收入差距不但不能缩小,反而还要加大。

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