智库首页>财经战略研究院
高培勇:税改的难点和重点是直接税改革
2016-08-22 15:50:41 来源:中国社科院财经战略研究院

  ●本轮税制改革的基本路线是,直接税要从30%的比例向上走,而间接税的比重要从70%的比例向下调,自然人纳税要增加,而法人承担的税收要减少。

  ●这一轮税收制度改革的看点、难点和重点都在直接税上,而不是在营改增,不是在间接税上。目前列入税制改革规划中的两项直接税,一个是个人所得税,另一个是房地产税,其目标指向都是加税,不是减税。

  ●在稳定税负的前提下,直接税增上去,间接税减下来,从而达到税收制度的优化,使税收负担分配结构更加公正、更加公平。税改要解决的是税制结构内部此增彼减的调整问题。

  ●以前我们设定的税收制度都是在围绕税收收入及时、足额、可持续的入库这个大前提下进行的。这一次税制改革的理念和战略与以往差异很大,目标就是要建立现代税收制度,为国家治理体系和治理能力的现代化打基础。

  中国社会科学院财经战略研究院院长高培勇,在不久前由中国经济50人论坛主办、新浪财经和清华经管学院协办的长安讲坛上发表了题为“本轮税制改革的主题”的主题演讲。高培勇表示,我国目前70%的税收是来源于消费税、营业税等间接税,因此这一轮税制改革的基本路线是上调个人所得税等直接税,以及下调间接税的比重,从而达到税收制度的优化,使税收负担分配结构更加公正、更加公平。

  现行中国税制结构存在弊端需要调整

  高培勇说,现行中国税制结构具备了三个基本特征。

  第一个基本特征是70%的税收来源于间接税。

  到目前为止,中国有正式意义上的18个税种,每个税种每年都给政府取得一定的收入。在这些税种中,国内增值税是间接税,消费税是间接税,营业税是间接税,全部算下来,间接税已经接近了税收总量的70%左右了,政府每取得100块钱税收,其中有70块钱是通过间接税收上来的。

  高培勇表示,间接税是要通过价格渠道转嫁出去的税。任何商品的价格中有三个构成要素:一是成本,二是利润,三是税收。中国不同于其他国家的地方,是价格当中间接税的含量大。欧洲国家间接税比重大体上是45%,直接税比重大体上是55%,基本是各占一半。美国间接税的比重只有20%-30%,各州情况还有所不一样,直接税比重能到70%,甚至到80%。因为我们的税收总额当中间接税比重高,70%的税收要融入到价格中去,所以中国的税收就具有了“价格通道税”这样一个突出的特征。15万亿的政府收入,要有70%融入到价格当中,因此,税收对价格形成机制的影响很大。

  “当我们要让市场在资源配置中起决定性作用,让市场成为推动供给侧结构性调整主导力量的时候,这个市场指的就是价格。如果价格能够推动资源配置优化调整,它一定能够精确地反映市场供求状况,也能反映资源配置的状况。”高培勇说,但是如果在价格当中税收的含量过大,那么它所反映的信息就不一定完全是资源配置状况,在很大程度上可能融入了政府所确定的税制结构的影响。

  第二个特征,企业税负占到了全部税收的90%。也就是说,中国政府每收到100块钱的税收,其中有90块钱是从企业腰包里获取的,而不是取自于自然人的腰包。企业税负重有特殊的税制结构方面的原因,但是在供给侧的结构性改革中,所谓的供给侧主要指的就是企业,要让企业减负该从何处入手,不言而喻。

  第三个特征,从纳税人角度来讲,如果把90%的企业税收扣掉,再把其中的个体工商户的一部分扣掉,剩下的就是自然人所缴纳的税收,大体上是6%。也就是说,在现实生活中,只有6%的税收是自然人作为纳税人交给税务局的,这里也包括代扣带缴的那部分个人所得税收入。这意味着在现实生活当中,中国政府和中国居民之间的税收联系渠道其实是非常狭窄的。

*文章为作者独立观点,不代表中国经营网立场。

财经战略研究院

"财经院拟定位为学术型智库,即建立在学术研究基础上、以学术研究为支撑的党和国家的思想库和智囊团。其主要任务是: 1.立足于为党中央、国务院的科学决策服务,就国家经济社会发展进程中的重大现实问题提供战略咨询与对策建议。 2.立足于长期学术研究的积累,强化学术研究对于科学决策的基础和支撑作用。 3.致力于研究国家改革和发展中的战略性、全局性、综合性和长期性重大问题,提供科学化、及时化、系列化和前瞻化的研究成果。"